主题演讲
栏目:专题报道 发布时间:2022-11-01 02:36
本文摘要:按 语 随着我国供应侧革新的不停深入破产法治在社会经济中发挥着愈发重要的作用。但由于法理念之间的差别破产法与税法的矛盾也日益显着。虽然税务部门发表了一系列文件来完善企业破产配套制度可是实践当中另有许多问题没有很好的解决。今天我就纳税申报的困惑、房土两税问题和企业所得税问题等三个问题跟大家交流一下。 中国破产法论坛微信民众号将连续为大家推送列位嘉宾在集会上的精彩讲话下面推送的是 浙江中兴会计师事务所所长助理、注册会计师朱华军 在论坛上的主题演讲。

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按 语

随着我国供应侧革新的不停深入破产法治在社会经济中发挥着愈发重要的作用。但由于法理念之间的差别破产法与税法的矛盾也日益显着。虽然税务部门发表了一系列文件来完善企业破产配套制度可是实践当中另有许多问题没有很好的解决。今天我就纳税申报的困惑、房土两税问题和企业所得税问题等三个问题跟大家交流一下。

中国破产法论坛微信民众号将连续为大家推送列位嘉宾在集会上的精彩讲话下面推送的是浙江中兴会计师事务所所长助理、注册会计师朱华军在论坛上的主题演讲。

破产法式中涉税问题的实践分析

浙江中兴会计师事务所 朱华军

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2019年12月国家税务总局公布《关于税收征管若做事项的通告》(国家税务总局通告2019年第48号)划定企业在破产法式期间应当接受税务部门的税务治理依法申报纳税。在实践中治理人也已依据《企业破产法》的相关划定代为推行涉税义务。但许多企业进入破产法式时已处于非正常户状态治理人如要代为纳税申报需申请将企业从非正常状态转为正常状态。

凭据《中华人民共和国税收征收治理法》和通告2019年48号相关划定排除非正常状态需对其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款并补办纳税申报。这在实践当中有一定的现实难度一是关于“接受处罚、缴纳罚款”问题因企业的违法行为是发生在破产受理以前罚款不是破产用度或共益债务而且凭据2018年全王法院破产审判集会纪要相关划定罚款属于处罚性债权应劣后于普通债权。

二是关于“补办纳税申报”问题需要补申报非正常状态期间的增值税、附加税、房产税、城镇土地使用税甚至所得税汇算清缴这是一项庞大的工程如无相关熟悉涉税事项的企业财政人员配合治理人短时间之内不行能也无法相识破产企业的税务状况如果冒然申报可能会导致很大的税务风险。

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第一纳税申报的困惑

2020年10月24日-25日由中国人民大学法学院、中国人民大学破产法研究中心、中国国际商业促进委员会执法事务部、北京破产法庭、北京市破产法学会配合主办的“第十一届中国破产法论坛”在京乐成举行。来自全国各地400余位参会嘉宾围绕论坛主题“营商情况优化建设中的破产执法制度革新与完善”及其“破产审判府院联动与营商情况”“治理人制度与信息化建设”“债务人产业与债权保障”“重整法式与逆境拯救”“小我私家破产立法问题”“合并破产与跨境破产”等六个详细议题举行了为期一天半的深入研讨。

第二房土两税问题

企业持有不动产会发生房产税和城镇土地使用税这是向产权所有人征收的一种产业税其中房产税以房产为征税工具按房产原值或租金收入为盘算依据城镇土地使用税以国有土地或团体土地为征税工具对在都会、县城、建制镇、工矿区规模内的土地按面积征税。

房产税和城镇土地使用税计税均不与企业效益挂钩实践中存在能否申请税收减免和如何列支两个问题。

首先房土两税税收减免问题。

企业进入破产法式通常已停止谋划不发生经济效益可是在资产处置或重整、息争前由于持有不动产仍负有纳税义务破产期间企业的房产税和城镇土地使用税肩负较重。虽《房产税暂行条例》和《城镇土地使用税暂行条例》划分划定纳税人确有难题的可以减免但难题减免税审批权限下放到地方税务机关。对于破产法式中企业是否属于“确有难题”情形各地税务机关明白差别有些地域明确不予认可有些地域虽有减免政策但要真正享受减免也并不容易如浙江省税务局于2019年9月公布《关于支持破产便利化行动有关措施的通知》(浙税发[2019]87号)第3条划定依法进入破产法式的纳税人纳税确有难题的税务部门可以应治理人的申请根据《房产税暂行条例》第6条和《城镇土地使用税暂行条例》第7条的划定酌情减免其房产税和城镇土地使用税但对于从事。


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